航天信息专设费用200元及技术维护费280元全额递减操作指南


 

依据财税[2017]1243号文件:自2017年08月01日起,增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中额抵减

第一:是否需要到税局备案?

不需要

第二:如何填列申报表?

     以新疆维吾尔自治区一般纳税人企业技术维护费280元+专用设备200元填列为例(只有280元企业技术维护费时处理方法相同)
        交费后获得280元、200元发票,在本期有应缴税增值税的前提下,申报表按下列方法填列。

1:附列资料四:第一栏“增值税税控系统专用设备费及技术维护费”,第2列“本期发生额”填入发票金额480元,第4列“实际抵减税额”填入480元(如应缴增值税少于480元,按应缴金额填写,差额可以下期再抵)。

2:增值税减免税申报明细表,数字会根据附表四填列的数字自动生成。

3:增值税申报表主表,在第23行“应纳税额减征额”中填写280元(如应缴增值税少于280元,按应缴金额填写,差额可以下期再抵)。

 

 

特别提醒

 

1:应纳税额减征额不能大于应纳税额,也就是说如果当期销项减进项少于480元时,如只有300元,那当期只能填写减征额300元,剩下的180元留到下期有税交时再抵。

2:增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用,只能在初次购买时允许抵减,以后过保后更换再购买的由其自行负担,不得在增值税应纳税额中抵减。 

3:按年支付的技术维护费每年都可以抵减。

4:上面举例和截图是一般纳税人的申报,小规模纳税人除主表栏次不一样外,其它操作方法一样。

第三:会计分录怎么做?

税控盘200元,技术服务费280元账务处理及报表填写

一、一般纳税人(开具普通发票)

1.缴纳时:

借:管理费用-办公费        200+280=480

贷:库存现金等                                    480

2.减免时:

借:应缴税费-增-减免税款    480

贷:营业外收入                          480      

3.填写报表时:

(1)先填写表四填写本期发生额480元(第一次购买税控盘200+280),以后年度填写280元

二、一般纳税人(开具增值税专用发票)

1.缴纳时根据认证的发票:

借:管理费用-办公费 (不含税金额) 应缴税费-增-进项税额  (进项税额)

贷:库存现金等         480

2.将进项税额转出时:

借:管理费用-办公费(税金部分)

贷:应缴税费-增-进项税转出 (税金部分)

3.减免时:

借:应缴税费-增-减免税款     480

贷:营业外收入                           480

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